קרה לכם שהתלבטתם ביחס להחלטה מסוימת מאחר ולא היה לכם ביטחון לגבי ההשלכות המיסויות שיתלוו אליה? התלבטויות כאלו בשילוב מערכת המס הסבוכה שלנו בישראל העלו צורך ממשי הן של חברות והן של יחידים לערוך לעיתים בירור מקדים עבור החלטות אותן שוקלים לבצע.
פרה רולינג (Pre Ruling), כפי שנקרא עד לתיקון החוק, או החלטת מיסוי מקדמית, כפי שמכונה כיום, הינה החלטה שניתנת על ידי המחלקה המקצועית ברשות המיסים בתחומים רבים כגון: מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין, מיזוגים ופיצולים ועוד.
הסמכות המשפטית למתן החלטות מיסוי מקדמיות נקבע בסעיפים 158ב עד 158ו בחלק ט' לפקודת מס הכנסה, שעניינו בדבר השגה וערעור, החלטות מיסוי משומות מס. על פי סעיפים אלו מוסמך מנהל רשות המיסים לתת החלטות מיסוי מקדמיות בסוגיות מס שונות שעולות אגב עסקה.
החלטת המיסוי יכולה שתהיה מוגבלת בזמן או תחת מגבלות אחרות וכן מותנית בתנאים ואף ניתן לערער עליה.
מהם היתרונות של Pre Ruling?
- לחסוך כסף רב באמצעות פה רולינג וכן הפגת אי ודאות – באמצעות שימוש בהחלטות מיסוי מקדמיות, אתם יכולים לקבל החלטות מושכלות כדי לא להתקל בליקוי מס שיפתיע אתכם עם הוצאה תקציבית נכבדת. משרדנו, בין היתר, מגיש עבור לקוחותיו החלטות מיסוי מקדמיות מול רשויות המס. בצורה זו אנחנו מקטינים משמעותית עבורכם את אי הודאות והסיכון בכל הנוגע לתכנוני מס מורכבים, תוך מתן דגש עם תוצאת מס מיטבית. כמו כן, ההליך מביא לחסכון של הוצאות נלווות שהיו צפויות להשתלם בהליך שומה רגיל, כגון: ריביות והצמדה, החזרי שכר טרחה ועוד.
- התנהלות שקופה מול רשויות המס – התנהלות שכזו תקטין את הסיכוי לביקורות וחקירות מס, וחיובי מס שאינם בתקציב.
- קבלת תשובה ברורה בסוגיות מורכבות – המטרה העיקרית של רשות המיסים בהחלטות מיסוי מקדמיות היא מתן תשובה במקום בן לשון החוק וחוזרי מס הכנסה אינם מספקים תשובה מוחלטת לעניין השלכות המיסוי של ההליך.
כיצד מתבצע ההליך?
ההליך עוגן עם תיקון 147 בשנת 2005, אשר מסדיר את אופן הפנית הבקשות לרשויות המס בקשר להחלטות מיסוי מקדמיות, תוך שמירה על חיסיון.
בהתאם לסעי6 158ו לפקודה, רשאית רשות המיסים לתת החלטת מיסוי בהסכם או שלא בהסכם. על החלטות בהסכם לא ניתן לערער, וזאת בניגוד להחלטות מיסוי שלא בהסכם, עליהן ניתן לערער כחלק מערעור על השומה.
כמו כן, רשאית רשות המיסים לסרב לתת החלטת מיסוי בכלל. כדאי לדעת שעל החלטות מיסוי עשויות לחול מגבלות כגון תוקף המוגבל בזמן ועוד.
יחד עם זאת, לא תינתן החלטת מיסוי לפני שניתנה למבקש הזדמנות להשמיע את טענותיו. ראוי לציין כי החלטות המיסוי מחייבות את הרשות השלטונית ועליה לפעול בהתאם להן, אך אין הדבר תקף גם על הרשות השיפוטית אשר יכולה, במקרה הצורך, לפרש את הנאמר בהחלטות כפי שהיא רואה לנכון.
הגשת בקשה לפרה רולינג
על בקשת פרה רולינג לכלול את כל הפרטים והעובדות הקשורים לה. בנוסף, רשאית רשות המיסים לדרוש מסמכים הדרושים לה בכדי להגיע להחלטה. התקבלה ופורסמה ההחלטה? רשות המיסים לא רשאית לחזור בה, אלא אם נתגלה כי לא נמסרו לרשות מסמכים אשר היו דרושים, אם שונו הנסיבות או אם נמסר לה פרט כוזב, שגוי או מטעה.
