על הטבות מס ליחידים עם מוגבלות ובעיות רפואיות

לעיתים קרובות אנשים עם מוגבלויות ובעיות רפואיות שונות אינם תמיד מודעים למלוא הזכויות וההטבות אשר מוקנות להם מכוח החוק.

הטבה שכזו באה לידי ביטוי באפשרות של עיוורים ונכים קשים לקבל פטור מתשלום מס על הכנסות, בתנאים אשר נקבעו בחוק, תוך התחשבות בתקופת הנכות ובסוג ההכנסה של הנישום.

בהתאם להוראת סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה זכאי עיוור/ לקוי ראייה או יחיד אשר נקבע לו אחוזי נכות בוועדה רפואית, בשיעור של 90% ומעלה, עשויים להיות זהאים לפטור ממס על הכנסותיהם כמפורט בסעיף.

הנכות הרפואית צריך שתקבע בוודעה רפואית מכוח אחד החוקים בהבאים:

• חוק הנכים (תגמולים ושיקום)
• חוק נכי מלחמה בנאצים
• חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה
• חוק ביטוח הלאומי (פרקים ג, ו2, ט2)
• חוק לפיצוי נפגעי גזזת.

 הפטור מוענק כאשר תקופת הנכות הכוללת אשר נקבעה היא – לפחות – 185 ימים. כאשר תקופה נמוכה מ-185 ימים לא תזכה בפטור.

הפטור ניתן עד לתקרות שנקבעו בכל שנת מס להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שלא מיגיעה אישית. סך הפטור מתעדכן מדי שנה ונכון לשנת 2023 גובה הפטור הוא כדלקמן:

1. נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – תקרת המס להכנסה מיגיעה אישית למקבלי "תגמול חודשי" (נכי צה"ל ופעולות איבה) עומדת על 661,200 ₪, ולמי שאינם מקבלים תגמול אישי – 430,800 ₪;
2. נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – תקרת הכנסה לכל תקופת הנכות מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית ליחיד עומדת על 79,320 שקלים חדשים;
3. תקרת הכנסה שנתית כוללת (מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית וכן מריבית המשולמת מכספים שהופקדו בפיקדון, תוכנית חיסכון או בקופת גמל אשר מקורם בפיצויים או בכספי ביטוח שקיבל היחיד בשל פגיעת גוף) ליחיד שהכנסתו מיגיעה אישית בשנת המס הייתה נמוכה מ- 326,280 ₪.

הגשת הבקשה לקבלת הפטור נערכת באמצעות טופס 1516 – "בקשה לעדכון נכות רפואית לפטור ממס הכנסה". לבקשה לקבלת הפטור יש לצרף פרוטוקול רפואי מקורי מהוועדה הרפואית אשר קבעה את הנכות, וככל שמבקש הפטור הוא עובד שכיר – יש לצרף גם תלוש שכר אחרון. ככל שטרם נקבעה דרגת נכות אשר מזכה בהקלות במסים, ניתן למלא באופן מקוון את טופס 169- "טופס בקשה לוועדה רפואית להקלות במסים" בו יצוינו הליקויים והמחלות הן בעבר והן בהווה – לרבות חתימה על ויתור סודיות, וכן כל המסמכים הרפואיים המתייחסים לבקשה.

החל מתאריך -15.11.2021 שונו תנאי הזכאות לפטור, ובהתאם ניתנת הזכאות לפטור במקרים שלהלן:

ליחיד אשר נקבעה לו נכות בשיעור 90% לפחות לפי אחד מהחוקים דלעיל, כאשר במידה ונקבעה לו נכות בשיעור 90% כתוצאה מחישוב משוקלל של כמה ליקויים, אזי אחד מהליקויים צריך להיות בשיעור 40% לפחות. למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, שנקבעה להם דרגת נכות באחד מהשיעורים הבאים:

100% על ליקוי אחד, 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים, ובתנאי שהיו מסתכמים ב-100% לפחות בחישוב רגיל – זאת להבדיל מתנאי הזכאות לפני 15.11.2021 אשר לא העמידו דרישה זו.

נציין כי יחיד יכול להגיש החזרי מס 6 שנים אחורנית, לבדיקת בקשה ניתן להשאיר פרטים בקישור בדיקת החזרי מס