ליצירת קשר

השאירו פרטים ונחזור בהקדם


    הכול על חברת ארנק

    יש בבעלותכם חברה הנותנת שירותי ניהול וייעוץ? כדאי לכם לבדוק בדחיפות האם חלה עליכם הוראת מיסוי בעניין "חברת ארנק". בהתאם לחוק ההתייעלות בשנים 2017 ו-2018 חברה שתכנס להגדרת חברת ארנק כהגדרתה בחוק תהיה חייבת במס לפי שיעורי המס של היחיד ולא של החברה. כלומר מדובר בפי שניים מס, משיעור מס של 23% לשיעור של עד 50%.

     

    בפרק המיסים בחוק ההתייעלות בשנים 2017 ו-2018 עיקרי התיקונים הם:

    1.    חיסול תופעת משיכות בעלים מחברה– הוספת סעיף 3 (ט1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש),

           התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה")

    2.    קביעת "חברות ארנק" כחברות שקופות – הוספת סעיף 62א לפקודה

    3.    כפיית חלוקת רווחים עודפים לחברה– תיקון סעיף 77 לפקודה

    4.    הוראת שעה לשיעור מס מוטב (25%) על דיווידנדים – תיקון סעיף 125ב לפקודה

     

    לאור האמור בחוק, החל מתחילת 2017 ואילך יחיד יחויב במס על הכנסת החברה בשיעור מס שולי אם תענה ההגדרה לחברה. כאשר החוק מדבר על שני סוגים של חברות, כדלקמן:

    א.    חברת ניהול או מתן שירותי "נושא משרה"

    (1)  החברה היא חברת מעטים – בשליטת חמישה בני אדם לכל היותר. "בן-אדם" – לרבות אדם וקרוב משפחתו, בא כוחו, או שותפיו, כהגדרתה בסעיף 76 לפקודה.

    (2)  ההכנסה נובעת מפעילות יחיד שהוא בעל מניות מהותי, ממתן שרותי ניהול או מתן שירותי נושא משרה לחברה אחרת.

    (3)  רק ככל שהיחיד או חברת המעטים הם נושאי משרה בחברה האחרת.

    (4)  ההוראה לא חלה על בעל מניות מהותי בחברת מעטים, שהוא גם בעל מניות מהותי, במישרין או בעקיפין, בחברה האחרת. 

    (5)  הכנסת החברה מהפעילות שלעיל תיחשב לצורכי מס כהכנסתו האישית של בעל המניות המהותי.

    "נושא משרה" – בחברה : מנהל כללי, מנהל עסקים ראשי, משנה למנהל כללי, סגן מנהל כללי, כל ממלא תפקיד כאמור בחברה אף אם תוארו שונה, וכן דירקטור, או מנהל הכפוף במישרין למנהל הכללי. בעמותה: כל אלו, לרבות חבר ועד העמותה.

    ב.    חברה הנותנת שירותי עבודה

    (1)  החברה היא חברת מעטים – בשליטת חמישה בני אדם לכל היותר. "בן-אדם" – לרבות אדם וקרוב משפחתו, בא כוחו, או שותפיו, כהגדרתה בסעיף 76 לפקודה.

    (2)  ההכנסה של החברה נובעת מפעילות יחיד שהוא בעל מניות מהותי, עבור אדם אחר, כעובד שמתקיימים בינו לבין האדם האחר יחסי עובד-מעביד.

    (3)  בתנאי שלפחות מ-70% מהכנסות החברה הרגילות, נובעות, במישרין או בעקיפין, נובעות מאדם אחד או קרובו (לפי הגדרת "קרוב" בסעיף 88 לפקודה) במשך 30 חודשים לפחות, מתוך תקופה של ארבע שנים. מועד החיוב יהיה מתחילת מועד מתן השירות.

    מניין התקופה יהיה רטרואקטיבי – טרם יום 1.1.2017.

    (4)  ההוראה אינה חלה לגבי בעל מניות מהותי בחברת מעטים, שהוא גם בעל מניות מהותי, במישרין או בעקיפין, בחברה האחרת, לגבי שירות הניתן על ידי שותף לשותפות ולגבי חברת מעטים המעסיקה ארבעה עובדים (שאינם קרובים) לפחות.

    (5)  הכנסת החברה מהפעילות שלעיל תיחשב לצורכי מס כהכנסת עבודה של בעל המניות המהותי.

    מבחינה מעשית, הכנסות החברה החייבות מפעילות בעל המניות המהותי יחולו עליו לפי שיעורי מס של יחיד (מדרגות מס ולא מיסוי חברות). כלומר אם לפני 2017 חברה כזאת שילמה 25% (דאז) מס חברות, ורק אם חילקה דיבידנד אזי נוסף שיעור מס לבעלי המניות המהותיים בשיעור של 30%, הרי משנת 2017 ואילך אותן הכנסות מפעילות חברת הארנק יחולו על היחיד בשיעור מס של עד 50%.

    נציין שאין התייחסות לגבי הכנסות אחרות של החברה שאינן מפעילות בעל המניות המהותי כמו רווחי הון, שבח ממקרקעין וכן הכנסות פסיביות שונות שנבעו מפעילות החברה. מצד אחד בחברות שקופות גם על הכנסות אלו יחול שיעור המס של היחיד, אך בשתיקה בחוק יתכן וההכנסות האחרות יחולו על החברה, כלומר לפי משטר מס דו-שלבי רגיל החל על החברה. במקרה הראשון יש יתרון מיסוי ליחיד על פני החברה לדוגמה בשבח מקרקעין.

    נשים לב שיתכן והפיכת חברה "רגילה" ל"חברת ארנק" יכולה להיות אופציה של תכנון מס אפשרי.

    לגבי שני סוגי חברות הארנק נקבע כי ניתן לגבות את המס מחברות הארנק, הן מהחברה והן מהיחיד.

    לפי גישתנו, כל חברה שעשויה להכנס להגדרת החוק חייבת בדחיפות לקבל חוות דעת ספציפית ובכתב.

    המאמר איננו מהווה תחליף ליעוץ עם רואה חשבון.

    למה אנחנו?

    ליווי עסקי צמוד

    נחישות וכוח

    ניסיון וידע

    פשטות

    ליצירת קשר

    השאירו פרטים ונחזור בהקדם


      אולי יעניין אתכם גם

      ביטקוין – קרנות סל עוקבות ביטקוין, השלכות מס בישראל

      רשות ניירות ערך האמריקאית (SEC) הודיעה בתחילת חודש ינואר לשנת 2024 כי היא אישרה את הבקשות של מספר בתי השקעות...

      פיצוי מהמדינה - מענק "חרבות ברזל"

      בתאריך 31.10.2023 פורסם תזכיר חוק מענק חדש, שאושר על ידי הממשלה, בהתאם ל"חוק התכנית לסיוע כלכלי (הוראות שעה -חרבות ברזל), התשפ"ד- 2023"...

      מיסוי מתנות לחגים

      קיבלתם שי לחג מהמעביד או מספק שאתם עובדים איתו? המאמר הזה בשבילכם שי לחג (מתנות/ תווי שי) לעובדים שכירים והמיסוי בגינו מעסיקים...

      שיעורי פחת

      סעיף 21(א) לפקודת מס הכנסה קובע כי: "יותר ניכוי בעד פחת של בנין, מכונות, מוצבה, רהיטים או נכסים אחרים שבבעלותו של...

      הכול על חברת ארנק

      יש בבעלותכם חברה הנותנת שירותי ניהול וייעוץ? כדאי לכם לבדוק בדחיפות האם חלה עליכם הוראת מיסוי בעניין "חברת ארנק". בהתאם...

      החזרי מע"מ בגין חובות אבודים

      עסקים רבים הוציאו בעבר חשבוניות מס ללקוחותיהם וגילו לאחר מספר חודשים ואף שנים כי לא ניתן לגבות את סכומי החיוב...

      השתתפתם באירוע חברה לאחרונה? האם יתכן ורשויות המס בדרך אליכם?

      השתתפתם באירוע חברה לאחרונה? האם יתכן ורשויות המס בדרך אליכם? אירועי חברה הפכו לחגיגה של ממש, הופעות של זמרים בבתי מלון...

      על הטבות מס ליחידים עם מוגבלות ובעיות רפואיות

        לעיתים קרובות אנשים עם מוגבלויות ובעיות רפואיות שונות אינם תמיד מודעים למלוא הזכויות וההטבות אשר מוקנות להם מכוח החוק. הטבה שכזו...

      תכנון מס

      תכנון מס לניהול פיננסי תכנון מס הוא היבט חשוב בניהול פיננסי ללקוחות עסקיים ופרטיים בישראל. על ידי יישום אסטרטגיות תכנון מס...

      רואה חשבון אונליין

      רואה חשבון באינטרנט עם הפופולריות הגוברת של הנהלת חשבונות מקוונת, רבים מאנשי המקצוע בתחום ראיית החשבון החלו להציע את שירותיהם באינטרנט....

      רואה חשבון בתל אביב

      רואה חשבון תל אביב רואה חשבון ממלא תפקיד חיוני בעולם העסקים. בתל אביב, אחד מהמרכזים הפיננסיים הגדולים בעולם, תפקידו של רואה...

      רואה חשבון לעסקים קטנים

      רואה חשבון לעסקים עסקים קטנים הם עמוד השדרה של המשק הישראלי, ומהווים יותר מ-90% מכלל העסקים בארץ. בעוד שבעלי עסקים קטנים...

      רואה חשבון ברמת גן

      רואה חשבון רמת גן רואי חשבון הם אנשי מקצוע המתמחים בניהול רישומים פיננסיים ומתן ייעוץ פיננסי. ברמת גן, עיר גדולה בישראל...

      רואה חשבון במרכז

      רואה חשבון באזור המרכז כלכלת ישראל היא מהמפותחות והדינאמיות בעולם עם מגזר עסקי משגשג, טכנולוגיה מתקדמת וכוח אדם בעל השכלה גבוהה....

      יעוץ מס

      יעוץ מס הוא צורך חשוב בניהול כספים של חברות עסקים ושל יחידים. חוקי המס ותקנות המס במדינה מורכבים ויכולים להיות...

      לקוחות עצמאים

      בישראל ישנם מעל ל-600 אלף עסקים בישראל ובכל שנה מספרם גדל, כאשר כמעט 100% מהם מהווים את העסקים הקטנים והבינוניים...

      רואה חשבון לחברות

      רואה חשבון לחברות - תפקיד ואחריות בהתאם לחוק החברות נקבע כי על כל חברה מוטלת החובה לקיום אסיפה שנתית לאישור הדוחות...

      מיסוי הכנסות שכירות מהשכרת מקרקעין בחו"ל

      מיסוי הכנסות שכירות מהשכרת מקרקעין בחו"ל חושבים להשקיע בנדל"ן בחו"ל? כדאי לברר לפני את אפשרויות המיסוי בישראל כדי למקסם את התשואה...

      אוכלוסיות, הכנסות ותקופות פטורות מדמי ביטוח בריאות

      להלן רשימה של אוכלוסיות, הכנסות וכן תקופות אשר פטורות מדמי ביטוח בריאות תושב ישראל עד גיל 18, סעיף 14(ז) לחוק...

      מי חייב בניכוי דמי ביטוח בריאות ומהו שיעור הניכוי?

      בהתאם לחוק ביטוח בריאות ממלכתי, תשנ"ד-1994, כל תושב/ת ישראל מבוטח בביטוח בריאות. כל תושב ישראל מגיל 18 ומעלה חייב לשלם יחד...

      ניכוי מס תשומות לצרכי מע"מ בחברת החזקות

      חברת החזקות היא חברה המחזיקה במניות של חברות אחרות במטרה להשיא רווחים במישור ההוני או ההשקעתי, כלומר ההכנסות מופקות על...

      מדריך הוצאות מוכרות למס הכנסה ולמע"מ

      כאשר אנחנו באים לדווח למע"מ על התשומות שלנו (מע"מ על ההוצאות) וכן בדוח השנתי למס הכנסה עלינו לפעול על פי...

      מיסוי קריפטו

      מטבעות קריפטוגרפים או בעברית מטבעות מבוזרים הם אמצעים דיגיטליים המשמשים להעברת ערך לשימושים שונים כגון תשלום או שימוש כאפיק השקעה...

      הקמת חברה ופתיחת תיקים ברשויות

      רקע  פעילות עסקית ניתן לקיים ע"י פתיחת חברה בע"מ או עוסק מורשה. כאשר שוקלים את היתרונות הטמונים בכל סוג פעילות יש לזכור:...

      הכול על דוח שנתי לעוסק - טופס 1301

        כל בעל עסק, בין אם עוסק פטור ובין אם עוסק מורשה מחויב למלא ולהגיש דוח שנתי (טופס 1301) למס הכנסה...

      הכול על ההבדלים בין עוסק פטור למורשה

        עוסק פטור או עוסק מורשה? בשעה טובה החלטנו כי ברצוננו לפתוח עסק אך לא יודעים האם להתאגד כעוסק או כחברה ואם...

      מי יוגדר כעצמאי בביטוח לאומי

      בשעה טובה פתחנו עוסק פטור/ מורשה במע"מ ותיק במס הכנסה. נזכור שעלינו לפתוח תיק בביטוח לאומי. האם כל עצמאי בעל עסק...

      החזרי מס

      היית שכיר או גמלאי בין השנים 2017-2022, וכן נוכה לך מס מתלוש השכר? קיים סיכוי כי הינך זכאי להחזר מס. שים לב! בהתאם...

      פתיחת חברה בע"מ

      הכל על הקמת חברה בישראל רקע - פעילות עסקית ניתן לקיים ע"י פתיחת חברה בע"מ או עוסק מורשה. כאשר שוקלים את...

      הצהרת והשוואת הון

      הצהרת הון היא למעשה טופס (1219) שמוגש לרשויות המס ומספק תמונת מצב על הנכסים בניכוי ההתחייבויותשל הנישום נכון לתאריך מדויק. את...

      טופס 1214 בקשר לדוח שנתי של חברה

      כל מה שחשוב לדעת על טופס 1214 – מהו טופס 1214? טופס 1214 הינו טופס בגין דין וחשבון על הכנסות בארץ ובחו"ל...

      ראיית חשבון מאזן וחוות דעת

      מאזן – חוות דעת רואה חשבון מאזן (ובהתאם ל-IFRS – דוח על המצב הכספי) הוא דוח כספי אשר מתאר את מצבם...

      מטבעות קריפטוגרפים

      רקע מטבעות קריפטוגרפים או בעברית מטבעות מבוזרים הם אמצעים דיגיטליים המשמשים להעברת ערך לשימושים שונים כגון תשלום או שימוש כאפיק השקעה...

      פרה רולינג

      קרה לכם שהתלבטתם ביחס להחלטה מסוימת מאחר ולא היה לכם ביטחון לגבי ההשלכות המיסויות שיתלוו אליה? התלבטויות כאלו בשילוב מערכת...